不得抵扣项目

解析

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

【解析1】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
【解析2】涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产；发生兼用于上述项目的可以抵扣。
【解析3】纳税人租入固定资产、不动产，兼用于上述项目，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

2.非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务。

【解析1】非正常损失货物，指因（1）管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质；（2）因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁的情形——均具有主观性。
【解析2】非正常损失货物在增值税中不得扣除，因购进时已抵扣，需作进项税额转出处理。
【解析3】进项税额转出时：（货物＋劳务＋运输服务）整体考虑　　

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、相关劳务和交通运输服务。

4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

【解析1】非正常损失指因违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
【解析2】纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

6.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。（共4项）

【解析1】主要接受对象是个人，属于最终消费。
【解析2】贷款服务中向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
【解析3】住宿服务和旅游服务未列入，可抵扣。

　　【例题1·计算题】一般纳税人租入商用楼房一层，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税额为4.8万元。该楼房的1/3用于工会的集体福利项目，其余为企业管理部门使用。

『正确答案』进项税额＝4.8（万元）

　　【例题2·计算题】一般纳税人购入食品一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税额为4.8万元。该货物的1/3用于发放职工，其余为经营性销售货物。

『正确答案』进项税额＝4.8×（1－1/3）＝3.2（万元）

　　【例题·多选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（　）。
　　A.会计师事务所支付的照片彩扩费
　　B.生产企业生产过程中出现的报废产品
　　C.运输企业用于经营管理的办公用品
　　D.商业企业用于进货贷款支付的利息

『正确答案』AD
『答案解析』选项A，属于购进居民日常服务；选项D，属于购进贷款服务，进项税额不得抵扣。

　　【试题·综合题节选】（2017年）位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017年4月具体经营业务如下：
　　发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。
　　要求：计算上述业务可以抵扣的进项税额

『正确答案』购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额。
　　可抵扣的增值税进项税额＝6.36÷（1＋6%）×6%＝0.36（万元）

　　【提示3】进项税额的准确确定，影响加计抵减。
　　【试题·综合题·节选】（2020年）某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，本月购货业务如下：
　　（1）进口一台应征消费税的小轿车，用于高管个人消费，关税完税价格为2万元，进口增值税0.31万元。
　　（2）当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税合计40万元，其中包括：由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶，进项税额为3万元；外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元；外购用于发放给优秀员工的手机，进项税额为2万元。
　　要求：计算本月可加计抵减的进项税额（该企业符合增值税加计抵减条件，上期末加计抵减余额为6万元）。

『正确答案』
　　进项税额＝40－3－2＝35（万元）
　　【提示】进口小汽车用于个人消费、丢失玩偶、外购手机发给员工，进项税均不得抵扣。
　　当期计提加计抵减额＝35×15%＝5.25（万元）
　　当期可抵减加计抵减额＝6＋5.25＝11.25（万元）
　　【扩展】
　　（1）假定抵减前的应纳增值税为20万元，则应缴纳的增值税=20-11.25=8.75（万元）
　　（2）假定抵减前的应纳增值税为10万元，则应缴纳的增值税=0