不得抵扣项目

提示内容

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产

①个人消费包括纳税人交际应酬消费
②涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，发生兼用于上述项目的可以抵扣
③纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于上述项目，还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可以抵扣进项税额
④自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣

（2）非正常损失的购进货物，以及相关加工修理修配劳务和交通运输服务

【大战提示1】非正常损失
①因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质
②因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形
【大战提示2】非正常损失货物在增值税中不得扣除（需做进项税额转出处理），在企业所得税中，经批准准予作为财产损失扣除

（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务

（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

不得抵扣项目

提示内容

（6）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务

①主要接受对象是个人，属于最终消费
②贷款服务中向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣
③住宿服务和旅游服务未列入，可抵扣

（7）（2020新增）提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣

（8）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按比例计算可以抵扣或者是不得抵扣进行税额

不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免税项目销售额）÷当期全部销售额
【大战提示1】主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算
【大战提示2】这里指的是货物，不包括固定资产、无形资产、不动产

【大战提示】不动产不得抵扣的进项税额调整到后面“扣减发生期进项税额的规定”中讲解