返回 关闭
设置

【增值税】没有销项税额的情形

没有销项税额的情形

不得抵扣项目

提示内容

1)用于易计税方法计税项目、征增值税项目、体福利或者个消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产

①个人消费包括纳税人交际应酬消费
②涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指
专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产,发生兼用于上述项目的可以抵扣
③纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于上述项目,还是兼用于上述不允许抵扣项目,均可以抵扣进项税额
④自201811日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣

2)非正常损失的购进货物,以及相关加工修理修配劳务和交通运输服务

【大战提示1】非正常损失
①因
管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质
②因
违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形
【大战提示2】非正常损失货物在增值税中不得扣除(需做进项税额转出处理),在企业所得税中,经批准准予作为财产损失扣除

3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不含固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务

4)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

不得抵扣项目

提示内容

6)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务

①主要接受对象是个人,属于最终消费
②贷款服务中向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣
③住宿服务和旅游服务未列入,可抵扣

7)(2020新增)提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的,将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方,不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣

8)适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的,按比例计算可以抵扣或者是不得抵扣进行税额

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免税项目销售额)÷当期全部销售额
【大战提示1】主管税务机关可以按照上述公式依据
年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算
【大战提示2】这里指的是货物,不包括固定资产、无形资产、不动产

【大战提示】不动产不得抵扣的进项税额调整到后面“扣减发生期进项税额的规定”中讲解

156人看过 2月前
0  

全部评论(5)

请稍等,正在加载
我来评论
评论5 收藏 分享
取消
复制链接,粘贴给您的好友

复制链接,在微信、QQ等聊天窗口即可将此信息分享给朋友