销售方式

税务处理

说明

折扣销售
（商业折扣）

折扣额可以从销售额中扣减（要求在同一张发票“金额”栏上分别注明）

①目的：促销
②实物折扣：按视同销售中“赠送他人”处理，实物价款不能从原销售额中减除

销售折扣
（现金折扣）

折扣额不得从销售额中减除

目的：发生在销货之后，属于一种融资行为

销售折让

折让额可以从销售额中减除

目的：保证商业信誉，对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿

　　【例题1·计算题】某设备生产企业2020年12月销售自产产品，取得不含税价款300万元，考虑到与购买方长期合作，给予10%价格优惠（开一张发票）；由于购货方及时付款，给予2%的销售折扣，实收不含税价款264.6万元。
　　要求：计算该生产企业应缴纳的销项税额。

『正确答案』销项税额＝（300－30）×13%＝35.1（万元）

　　【例题2·试题综合题·节选】某娱乐企业（增值税一般纳税人），当月举办了卡通人物展览，消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10%，当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元，优惠活动价为9万元，购物发票注明金额为10万元，优惠的10%以现金形式返还给消费者。
　　要求：
　　（1）计算上述业务销项税额。
　　（2）判断上述业务在不考虑其他商业因素的情况下，是否存在税务规划的空间。如存在税务规划的空间，请说明规划方法及依据。

『正确答案』
　　（1）销项税额＝10÷（1＋13%）×13%＝1.15（万元）
　　（2）存在税务规划的空间。
　　将折扣返现改为折扣销售，并将折扣额在同一张发票金额栏中注明，可按折扣后的金额计算缴纳增值税。