环节

内容

（一）生产环节

1.对外销售
2.自用：换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面（自用于连续生产应税消费品不纳消费税）
3.视为应税消费品的生产行为
工业企业以外的单位和个人的下列行为：
（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；
（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

（二）委托加工环节

1.委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品（按照受托方销售自制应税消费品征税）。
2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
3.委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售且符合现行政策规定的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。

（三）进口环节

进口环节缴纳的消费税由海关代征。

（四）批发环节

卷烟（双环节）
1.卷烟批发商销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，卷烟批发商之间销售的卷烟不缴纳消费税；
2.纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税；
3.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款；
4.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

（五）零售环节

1.金银首饰、铂金首饰、钻石、钻石饰品。
金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；
2.超豪华小汽车：自2016年12月1日起，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。

（六）移送使用环节

如果企业在生产经营的过程中，将应税消费品移送用于加工非应税消费品，则应对移送部分征收消费税。