项目

具体规定

一般情况

直接转出

计算扣除进项税额的农产品

计算转出

某超市由于管理不善导致从农民手中购买的水果霉烂损毁，已申报抵扣进项税额，账面成本为92万元，其中运费成本为1万元。则：应转出进项税额＝1×9%＋（92－1）÷（1－9%）×9%＝9.09（万元）

不动产的进项税额转出

已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：
不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

【大战提示】按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额：
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

按当期实际成本计算转出

无法确定进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额：
进项税额转出数额＝当期实际成本×税率
当期实际成本＝进价＋运费＋保险费＋其他有关费用