专项突破三：税　率
　　一、税率：对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，衡量税负轻重的重要标志。
　　【附】税率的形式：
　　1.比例税率：同一征税对象，不论数额，规定相同的征收比例。分为单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。
　　2.累进税率：同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。分为全额、超额和超率累进税率。
　　3.定额税率：根据课税对象的一定计量单位，直接规定固定的征税数额。

　　
　　二、增值税：税率与征收率
　　（一）税率
　　【说明】自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。考试时要注意时间和题目中的提示。
　　1.标准税率16%：销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物（除列举的外）
　　2.低税率10%：销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为10%：
　　（1）粮食等农产品、食用植物油、食盐、鲜奶（含巴氏杀菌乳和灭菌乳，不含调制乳）、干姜、姜黄；花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油（环氧大豆油、氢化植物油税率为16%）；饲料（包括宠物饲料）、化肥、农药、农机（整机）、农膜。
　　【提示1】不含农机零件。税率为10%的农机包括密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、黏虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品等。
　　【提示2】动物骨粒，其适用的增值税税率为10%。
　　【提示3】销售自产人工合成牛胚胎免征增值税。
　　【提示4】肉桂油、桉油、香茅油、淀粉、麦芽、复合胶、人发，均适用16%的增值税税率。
　　（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品。
　　【提示】不含电力。
　　（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
　　【提示】图书包含国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书。
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　　3.低税率6%
　　（1）除16%、10%和零税率以外的适用。
　　（2）纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。
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　　4.出口零税率：出口货物，税率为零（国务院另有规定的除外）
　　5.服务、无形资产等零税率
　　（1）境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率。

　　（2）其他零税率政策。

　　（二）征收率
　　1.一般规定：除适用5%征收率以外的，纳税人选择简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税行为均为3%。
　　【提示】下列情况适用5%征收率：（1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。（2）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。（3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。（5）—般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。（6）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。
　　（7）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。（8）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。（9）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。（10）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。（11）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。（12）一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。（13）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。
　　2.特殊政策：

　　（三）兼营行为的税率选择：发生应税销售行为适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1.兼有不同税率的应税销售行为，从高适用税率。2.兼有不同征收率的应税销售行为，从高适用征收率。3.兼有不同税率和征收率的应税销售行为，从高适用税率。4.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。