(1)将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增税专用发票注明金额4500万元，税额为765万元，500辆增税专用发票注明金额6500万元，税额1105万元。

　　(2)将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具，增值税专用发票注明金额1200万元，税额204万元。

　　(3)将生产的10辆小汽车奖励给劳动模笵，以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”

　　(4)从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得增税专用发票注明金额40万元，税额6.8万元，改装完成后进行出售，并具增税专票注明金额60万元，税额10.2万元。

　　其他资料：消费税税率5%

　　要求：根据上述资料回答下列问题：

　　(1)业务(1)应纳消费税;

　　(2)业务(2)处理是否正确，以及应纳消费税;

　　(3)业务(3)处理是否正确，以及应纳消费税;

　　(4)业务(4)应纳消费税;

　　(5)该企业应缴纳的增值税。

答案解析

　　(1)应纳消费税=(4500+6500)x5%=550(万元)

　　(2)错误。应该按同类平均售价计算增值税。消费税按最高售价计算。

　　同类平均售价=(4500+6500)/800=13.75(万元)

　　最高售价=4500/300=15(万元)

　　应纳消费税=15x100x5%=75(万元)

　　(3)错误。未计算视同销售的增值税和消费税。

　　消费税=13.75x10x5%=6.88(万元)

　　(4)应纳消费税=60×5%=300 (万元)

　　(5)应纳增值税=765+1105+(100+10)x13.75x17%+10.2-6.8=2130.53(万元)。

最后一个小问为什么没有考虑以物易物的进项税？是因为开的专票数字不对吗？求大神指点。