直接抵免和间接抵免如何区分

【解答】直接抵免

1.含义：境外所得在境外缴纳的所得税 额在我国应纳税额中抵免

2.适用范围：

　　（1）境外营业利润所得缴纳的所得税——总公司与分公司之间

　　（2）来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税——母公司与子公司之间

间接抵免

1.含义：境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由 我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。

2.适用范围：居民企业（跨国母子公司）从其符合规定“持股条件 ”的境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得——即跨国母子公司之间的股息、红利等权益性投资收益所得。

3.计算应用——难点在于股息还原

　　本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额