【众志成城，一起出“坑”】04月28日《经济法基础》第四章知识点：应纳消费税（考前最后一轮）
【习题】：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年9月生产经营情况如下：
(1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1 200万元、进项税额192万元，烟丝全部验收入库;
(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元;
(3)生产卷烟1 500箱(标准箱)，全部对外销售，取得含税销售额4 524万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元;
(4)直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。
已知：销售货物增值税税率为16%，交通运输服务增值税税率为10%;烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.该卷烟厂本月各项采购、生产和销售业务的税务处理，下列说法中，正确的是( )。
A.外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税
B.外购烟丝用于连续生产卷烟，不可以抵扣已纳消费税
C.卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税
D.卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，需要按售价计算缴纳消费税
2.该卷烟厂本月准予抵扣的进项税额，下列计算中，正确的是( )。
A.192万元
B.192+60=252(万元)
C.192+60×10%=198(万元)
D.192+60×16%=201.6(万元)
3.该卷烟厂本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(4 524+50)÷(1+16%)×16%=630.90(万元)
B.4 524÷(1+16%)×16%=624(万元)
C.(4 524+50)÷(1+16%)×16%-198=432.90(万元)
D.4 524÷(1+16%)×16%+50×16%=632(万元)
4.该卷烟厂本月应缴纳的消费税，下列计算中，正确的是( )。
A.4 524÷(1+16%)×56%+1 500×150÷10 000=2 206.5(万元)
B.4 524÷(1+16%)×56%=2 184(万元)
C.4 524÷(1+16%)×56%+1 500×150÷10 000-400×30%=2 086.5(万元)
D.4 524÷(1+16%)×56%+1 500×150÷10 000-400×30%+50×30%=2 101.5(万元)
【答案1】AC
【解析1】
选项AB，用外购应税消费品，连续生产应税消费品，在计征消费税时，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款；选项C，卷烟、白酒复合计征消费税；选项D，卷烟在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，直接销售外购已税烟丝，不需要缴纳消费税。
【答案2】
C
【解析2】
外购烟丝取得增值税专用发票，支付销货运输费用、取得运输单位开具的增值税专用发票，均可以凭票抵扣进项税额。
【答案3】
A
【解析3】
（1）销售卷烟应当计算增值税销项税额，取得的销售额为含税销售额；（2）销售烟丝应当计算增值税销项税额，取得普通发票上记载的销售额为含税销售额。
【答案4】
C
【解析4】
（1）卷烟执行复合计征，销售卷烟应纳消费税＝4 524÷（1＋16％）×56％＋1 500×150÷10 000＝2 206.5（万元）；（2）本月生产领用外购已税烟丝准予扣除的消费税＝400×30％＝120（万元）；（3）本月实际应纳消费税＝2 206.5－120＝2 086.5（万元）。
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