1.实际成本

某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（ ）万元。

A.153

B.162

C.170

D.187

【正确答案】A

【答案解析】材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期购入材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）＝（－20－15）/（200＋150）＝－10％＜0，为节约差异，领用材料实际成本＝180＋180×（－10％）＝162（万元），本月结存材料的实际成本＝200－20＋135－162＝153（万元）。

2.历史成本

资产按照购买时所支付的现金或者现金等价物的金额计量的价值或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量，称为（ ）。

A. 历史成本

B. 重置成本

C. 公允价值

D. 现值

【正确答案】 A

【答案解析】 历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物。

企业现金出纳人员发生变动时，应对其保管的现金进行清查，下列关于该清查类别的表述中，正确的是（ ）。

A.全面清查和不定期清查

B.局部清查和定期清查

C.局部清查和不定期清查

D.全面清查和定期清查

【正确答案】C

下列各项中，应记入“坏账准备”科目借方的有（ ）。

A.提取坏账准备

B.冲回多提的坏账准备

C.收回以前确认并转销的坏账

D.备抵法下实际发生的坏账

【正确答案】BD

【答案解析】选项A，计入坏账准备的贷方；选项C，计入坏账准备的贷方。

关于无形资产处置，下列说法中正确的有（ ）。

A.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益

B.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面净值的差额计入当期损益

C.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销

D.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，也应按原预定方法和使用寿命摊销

【正确答案】AC

【答案解析】本题考核无形资产的处置。

【应试技巧】注意无形资产账面价值、账面净值的区别。

账面余额＝无形资产的账面原价；

账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销；

账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销。

6.长期待摊费用的核算

2016年4月1日，甲公司对其以经营租赁方式租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料500000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为85000元，另提供劳务支出265000元，相关人员工资435000元。2016年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按剩余租赁期10年开始进行摊销。不考虑其他因素，下列会计分录正确的有（ ）。

A. 装修领用原材料：

借：固定资产585000

　　贷：原材料500000

　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）85000

B. 提供劳务：

借：长期待摊费用265000

　　贷：劳务成本265000

C. 提供人员工资：

借：固定资产435000

　　贷：应付职工薪酬435000

D. 2016年12月份摊销

借：管理费用10000

　　贷：长期待摊费用10000

【正确答案】BD

【答案解析】本题考核长期待摊费用的核算。长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期分担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。本题的会计分录：

借：长期待摊费用500000

　　贷：原材料500000

同时，根据现行增值税制度规定，核算领用原材料的进项税额中以后期间可抵扣的部分（40%）。

借：应交税费—待抵扣进项税额34000

　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）34000

借：长期待摊费用265000

　　贷：劳务成本265000

借：长期待摊费用435000

　　贷：应付职工薪酬435000

借：管理费用[（500000＋265000＋435000）/10/12]10000

　　贷：长期待摊费用10000

7.应付账款

某企业为增值税一般纳税人，于2017年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2017年6月11日付清货款，企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。

A.147

B.150

C.172.5

D.175.5

【正确答案】D

【答案解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值＝150＋25.5＝175.5（万元）。

8.小规模增值税

对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（　）。

A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本

【正确答案】AB

【答案解析】本题考核小规模增值税的处理。选项C，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏；选项D，小规模纳税企业购入货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。

9.职工薪酬

下列关于非货币性职工薪酬的表述，正确的有（ ）。

A. 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

B. 难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬

C. 企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

D. 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

【正确答案】BC

【答案解析】选项A，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项D，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和增值税之和，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

10.消费税

应交消费税的委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应当计入（ ）。

A. 生产成本

B. 应交税费

C. 主营业务成本

D. 委托加工物资

【正确答案】D

【答案解析】本题考核委托加工消费税的账务处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。