假设：权益法下被投资单位所有者权益的账面价值与可辨认净资产的公允价值一致。

序号

成本法

权益法

1

投资时

投资额>所占份额（两者孰高记入成本）

借：长期股权投资-投资成本（投资额）

  应收股利

借：长期股权投资

  贷：其他货币资金

  应收股利

投资额<所占份额

借：长期股权投资-成本（所占份额）

贷：其他货币资金

  应收股利

  贷：其他货币资金

   营业外收入

2

收到上述股利时

借：其他货币资金

  贷：应收股利

3

年末，被投资方发生盈亏

不做账

盈利

借：长期股权投资-损益调整

  贷：投资收益

亏损（非超额亏损）

借：投资收益

  贷：长期股权投资-损益调整

4

宣告发放上年股利

借：应收股利

借：应收股利

贷：投资收益

贷：长期股权投资-损益调整

5

被投资单位其他综合收益变动

不做账

      借：长期股权投资-其他综合收益

       贷：其他综合收益（赚）

或    借：其他综合收益（亏）

       贷：长期股权投资-其他综合收益

6

被投资方所有者权益其他变动

不做账

   借：长期股权投资-其他权益变动

     贷：资本公积-其他资本公积（赚）

或   借：资本公积-其他资本公积（亏）

     贷：长期股权投资-其他综合收益变动

7

处置

借：其他货币资金

第一步，处置“长期股权投资”及相关账户

第二部，结转“资本公积-其他资本公积”

  投资收益（亏）

借：其他货币资金

借：资本公积-其他资本公积（赚）

贷：长期股权投资

  投资收益（亏）

  贷：投资收益

  应收股利

贷：长期股权投资-成本

或反之

投资收益（赚）

  -损益调整（或借记）

第三步，结转“其他综合收益”

  -其他综合收益（或借记）

借：其他综合收益（赚）

   应收股利

  贷：投资收益

   投资收益（赚）

或反之

8

减值

借：资产减值损失

  贷：长期股权投资减值准备

长期股权投资减值损失一经确认，在以后不得转回