收入相关舞弊风险的应对措施
1.收入确认的舞弊风险迹象
存在舞弊风险迹象并不必然表明发生舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对
审计过程中发现的异常情况产生警觉，可能存在舞弊风险的迹象包括：
（1）销售客户方面出现异常情况，例如交易标的对交易对方而言不具有合理用途、与
新成立或之前缺乏从事相关业务经历的客户发生大量或大额的交易、与关联方或疑似关联方
客户发生大量或大额交易等。
（2）销售交易方面出现异常情况，例如销售价格异常、已经销售的商品在期后有大量
退回等。
（3）销售合同、单据方面出现异常情况，例如记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出
库单、货运单、销售发票等证据支持等。
（4）销售回款方面出现异常情况，例如应收款项收回时，付款单位与购买方不一致，
存在较多代付款的情况等。
（5）资金方面出现的异常情况，例如在货币资金充足的情况下仍大额举债等。
（6）其他方面出现异常情况，例如被审计单位的账簿记录与询证函回函提供的信息之
间存在重大或异常差异等。
存在舞弊风险迹象并不必然表明发生舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对
审计过程中发现的异常情况产生警觉，可能存在舞弊风险的迹象包括：
（1）销售客户方面出现异常情况，例如交易标的对交易对方而言不具有合理用途、与
新成立或之前缺乏从事相关业务经历的客户发生大量或大额的交易、与关联方或疑似关联方
客户发生大量或大额交易等。
（2）销售交易方面出现异常情况，例如销售价格异常、已经销售的商品在期后有大量
退回等。
（3）销售合同、单据方面出现异常情况，例如记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出
库单、货运单、销售发票等证据支持等。
（4）销售回款方面出现异常情况，例如应收款项收回时，付款单位与购买方不一致，
存在较多代付款的情况等。
（5）资金方面出现的异常情况，例如在货币资金充足的情况下仍大额举债等。
（6）其他方面出现异常情况，例如被审计单位的账簿记录与询证函回函提供的信息之
间存在重大或异常差异等。
1697人看过
1年前
1年前