【同步训练】判断会计处理以及企业所得税的处理是否存在不当之处
A公司主要从事化工产品生产和销售，于20×0年首次公开发行A股股票并上市。A公司适用的企业所得税税率为25％。
要求：1.针对资料一第（1）项至第（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A公司的会计处理以及企业所得税的处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。
资料一：审计项目组在审计过程中注意到以下情况：
（1）A公司于2×22年初以每股10元价格购入某上市公司股票10万股，意图长期持有并将其指定为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”，日常在“其他权益工具投资”中核算。2×22年12月31日，该股票股价上升至每股15元，A公司将该“其他权益工具投资”账面价值调整为150万元。将其中拟于下一年出售的部分的公允价值变动计入投资收益10万，其他拟继续长期持有部分的公允价值变动计入其他综合收益40万元。同时，A公司将上述10万元投资收益纳入2×22年度应纳税所得额申报缴纳企业所得税。
（2）A公司长期持有某境内联营企业20％股权，采用权益法核算。2×22年度，该联营企业按取得投资日可辨认净资产公允价值持续计算实现的净利润为500万元，实现的其他综合收益为100万元，除此之外，该联营企业当年无其他净资产变动。A公司与该联营企业没有任何交易。
2×22年末，A公司按应享有该联营企业2×22年度净资产变动的份额调整长期股权投资账面价值，并确认投资收益120万元。同时，A公司将上述120万元投资收益纳入2×22年度应纳税所得额申报缴纳企业所得税。
（3）A公司2×22年接受控股股东赠予的一项非货币性资产，并按其公允价值1000万元，根据赠予协议约定计入资本公积。A公司在申报2×22年度企业所得税时，未将上述接受赠予资产1000万元纳入2×22年度应纳税所得额。
（4）A公司2×22年开展了一系列广告和业务宣传活动，共发生广告和业务宣传费7800万元。
A公司认为上述2×22年开展的广告和业务宣传活动的后续效果将至少持续至2×24年，因此将其中2600万元广告和业务宣传费计入2×22年度损益，其余5200万元于2×22年末作为长期待摊费用核算。A公司2×22年度营业收入为50000万元。A公司在申报2×22年度企业所得税应纳税所得额时，将上述7800万元广告和业务宣传费作了全额税前扣除。
（5）A公司2×22年将因环保不达标而向环保部门支付的罚款100万元和因延迟交货而向某客户支付的合同违约金10万元计入营业外支出。A公司在申报2×22年度企业所得税应纳税所得额时，将上述100万元罚款和10万元合同违约金作了全额税前扣除。
（6）2×22年12月31日，A公司与某非关联方签订了一份不可撤销转让协议，约定于2×23年初以500万元价格向其转让一台账面价值为550万元的旧设备，并由A公司另行承担处置费用10万元。A公司于2×22年12月31日将该设备作为持有待售资产核算，并将协议约定转让价格与该设备账面价值之间的差额50万元确认为资产减值损失，计入2×22年度损益。A公司在申报2×22年度企业所得税应纳税所得额时，将上述50万元资产减值损失作了全额税前扣除。
要求：2.针对资料一第（1）项至第（6）项，假定不考虑其他条件，逐项判断是否涉及递延所得税的核算。如果涉及，指出应确认的是递延所得税资产还是递延所得税负债，并说明确认该递延所得税资产或递延所得税负债是否影响A公司2×22年度净利润。
资料二:A公司于2×21年末设立了全资子公司——D公司。D公司生产的产品主要销售给其境外关联公司。2×22年10月，税务机关对D公司进行了税务检查，并质疑D公司自2×22年初以来向境外关联公司销售产品价格偏低。2×23年1月，税务机关书面裁定要求D公司补缴若干自2×22年初以来的企业所得税，D公司随后补缴了上述税款。
D公司认为，税务机关是在2×23年作出上述补缴企业所得税裁定，因此，对D公司2×22年度财务报表没有影响。D公司将上述补缴的企业所得税全额计入2×23年度所得税费用。
要求：
3.针对资料二，假定不考虑其他条件，指出D公司对补缴企业所得税的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见。
4.针对资料二，假定不考虑其他条件，指出D公司对境外关联方销售交易可以选用哪些合理的转让定价方法，并分别简要说明这些转让定价方法的基本内容。
要求：1.针对资料一第（1）项至第（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A公司的会计处理以及企业所得税的处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。
资料一：审计项目组在审计过程中注意到以下情况：
（1）A公司于2×22年初以每股10元价格购入某上市公司股票10万股，意图长期持有并将其指定为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”，日常在“其他权益工具投资”中核算。2×22年12月31日，该股票股价上升至每股15元，A公司将该“其他权益工具投资”账面价值调整为150万元。将其中拟于下一年出售的部分的公允价值变动计入投资收益10万，其他拟继续长期持有部分的公允价值变动计入其他综合收益40万元。同时，A公司将上述10万元投资收益纳入2×22年度应纳税所得额申报缴纳企业所得税。
（2）A公司长期持有某境内联营企业20％股权，采用权益法核算。2×22年度，该联营企业按取得投资日可辨认净资产公允价值持续计算实现的净利润为500万元，实现的其他综合收益为100万元，除此之外，该联营企业当年无其他净资产变动。A公司与该联营企业没有任何交易。
2×22年末，A公司按应享有该联营企业2×22年度净资产变动的份额调整长期股权投资账面价值，并确认投资收益120万元。同时，A公司将上述120万元投资收益纳入2×22年度应纳税所得额申报缴纳企业所得税。
（3）A公司2×22年接受控股股东赠予的一项非货币性资产，并按其公允价值1000万元，根据赠予协议约定计入资本公积。A公司在申报2×22年度企业所得税时，未将上述接受赠予资产1000万元纳入2×22年度应纳税所得额。
（4）A公司2×22年开展了一系列广告和业务宣传活动，共发生广告和业务宣传费7800万元。
A公司认为上述2×22年开展的广告和业务宣传活动的后续效果将至少持续至2×24年，因此将其中2600万元广告和业务宣传费计入2×22年度损益，其余5200万元于2×22年末作为长期待摊费用核算。A公司2×22年度营业收入为50000万元。A公司在申报2×22年度企业所得税应纳税所得额时，将上述7800万元广告和业务宣传费作了全额税前扣除。
（5）A公司2×22年将因环保不达标而向环保部门支付的罚款100万元和因延迟交货而向某客户支付的合同违约金10万元计入营业外支出。A公司在申报2×22年度企业所得税应纳税所得额时，将上述100万元罚款和10万元合同违约金作了全额税前扣除。
（6）2×22年12月31日，A公司与某非关联方签订了一份不可撤销转让协议，约定于2×23年初以500万元价格向其转让一台账面价值为550万元的旧设备，并由A公司另行承担处置费用10万元。A公司于2×22年12月31日将该设备作为持有待售资产核算，并将协议约定转让价格与该设备账面价值之间的差额50万元确认为资产减值损失，计入2×22年度损益。A公司在申报2×22年度企业所得税应纳税所得额时，将上述50万元资产减值损失作了全额税前扣除。
要求：2.针对资料一第（1）项至第（6）项，假定不考虑其他条件，逐项判断是否涉及递延所得税的核算。如果涉及，指出应确认的是递延所得税资产还是递延所得税负债，并说明确认该递延所得税资产或递延所得税负债是否影响A公司2×22年度净利润。
资料二:A公司于2×21年末设立了全资子公司——D公司。D公司生产的产品主要销售给其境外关联公司。2×22年10月，税务机关对D公司进行了税务检查，并质疑D公司自2×22年初以来向境外关联公司销售产品价格偏低。2×23年1月，税务机关书面裁定要求D公司补缴若干自2×22年初以来的企业所得税，D公司随后补缴了上述税款。
D公司认为，税务机关是在2×23年作出上述补缴企业所得税裁定，因此，对D公司2×22年度财务报表没有影响。D公司将上述补缴的企业所得税全额计入2×23年度所得税费用。
要求：
3.针对资料二，假定不考虑其他条件，指出D公司对补缴企业所得税的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见。
4.针对资料二，假定不考虑其他条件，指出D公司对境外关联方销售交易可以选用哪些合理的转让定价方法，并分别简要说明这些转让定价方法的基本内容。
740人看过
1年前
1年前