【同步训练】使用权资产和租赁负债
甲公司是一家大型零售企业，其2×22年度发生的相关交易或事项如下：
资料1：2×21年12月30日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，向乙公司租入A大楼一至四层商业用房用于零售经营。根据租赁合同的约定，商业用房的租赁期为10年，自2×22年1月1日算起，乙公司有权在租赁期开始日5年以后终止租赁，但需向甲公司支付相当于6个月租金的违约金；每年租金为2 400万元，于每年年初支付。租赁期到期后，甲公司有权按照每年2 500万元（低于10年后市场租金水平）续租5年；租赁结束移交商业用房时，甲公司需将商业用房恢复至最初乙公司交付时的状态。
甲公司提出，因该大楼需要进行较长时间的装修方能营业，希望能够给予租金优惠或延长租赁期。乙公司同意给予前三个月的免租期，但租赁期不变。从2×22年4月1日支付第一年租金（扣除前三个月的租金），以后每年年初支付当年的租金。甲公司1月1日取得大楼钥匙并即刻开始了对该大楼1-4层的全面装修，装修期三个月，装修支出为1 900万元，预计在第10年租赁期结束该装修依然对甲公司有重大价值。而商业用房恢复最初状态将发生成本60万元。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
要求：（1）根据资料（1），判断甲公司租入A大楼一至四层商业用房的租赁期，并说明理由。
（2）根据资料（1），分析说明甲公司在2×22年对租入A大楼一至四层商业用房应当进行的相关账务处理。（假定不考虑其他相关税费影响，无需编制分录）。
（3）根据资料（1），分析说明甲公司是否应当对相关使用权资产和租赁负债确认递延所得税影响。（假定甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额来利用可抵扣暂时性差异）
（4）根据资料（1），假定甲公司和乙公司均属于同一集团内企业，上述交易价格为公平市场价格，乙公司将该大楼作为投资性房地产核算并以公允价值进行后续计量，乙公司2×22年因将该大楼转换为投资性房地产时确认了其他综合收益，分析在年末编制集团合并报表时，应当如何进行相关的合并抵销处理
资料1：2×21年12月30日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，向乙公司租入A大楼一至四层商业用房用于零售经营。根据租赁合同的约定，商业用房的租赁期为10年，自2×22年1月1日算起，乙公司有权在租赁期开始日5年以后终止租赁，但需向甲公司支付相当于6个月租金的违约金；每年租金为2 400万元，于每年年初支付。租赁期到期后，甲公司有权按照每年2 500万元（低于10年后市场租金水平）续租5年；租赁结束移交商业用房时，甲公司需将商业用房恢复至最初乙公司交付时的状态。
甲公司提出，因该大楼需要进行较长时间的装修方能营业，希望能够给予租金优惠或延长租赁期。乙公司同意给予前三个月的免租期，但租赁期不变。从2×22年4月1日支付第一年租金（扣除前三个月的租金），以后每年年初支付当年的租金。甲公司1月1日取得大楼钥匙并即刻开始了对该大楼1-4层的全面装修，装修期三个月，装修支出为1 900万元，预计在第10年租赁期结束该装修依然对甲公司有重大价值。而商业用房恢复最初状态将发生成本60万元。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
要求：（1）根据资料（1），判断甲公司租入A大楼一至四层商业用房的租赁期，并说明理由。
（2）根据资料（1），分析说明甲公司在2×22年对租入A大楼一至四层商业用房应当进行的相关账务处理。（假定不考虑其他相关税费影响，无需编制分录）。
（3）根据资料（1），分析说明甲公司是否应当对相关使用权资产和租赁负债确认递延所得税影响。（假定甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额来利用可抵扣暂时性差异）
（4）根据资料（1），假定甲公司和乙公司均属于同一集团内企业，上述交易价格为公平市场价格，乙公司将该大楼作为投资性房地产核算并以公允价值进行后续计量，乙公司2×22年因将该大楼转换为投资性房地产时确认了其他综合收益，分析在年末编制集团合并报表时，应当如何进行相关的合并抵销处理
872人看过
1年前
1年前