【同步训练】对银行存款余额的实质性程序
（2017年真题节选）
注册会计师甲在复核审计项目组成员编制的审计工作底稿时，注意到以下事项：
审计项目组对A公司20×6年12月31日银行存款余额实施了实质性程序，相关审计工作底稿部分内容摘录如下：
注册会计师甲在复核审计项目组成员编制的审计工作底稿时，注意到以下事项：
审计项目组对A公司20×6年12月31日银行存款余额实施了实质性程序，相关审计工作底稿部分内容摘录如下：
银行存款函证情况表 单位：万元
| 开户银行 | 账号 | 账面余额 | 对账单余额 | 差异 | 是否函证 | 说明 |
| 工商银行 | （略） | 6 100 | 6 000 | 100 | 是 | 1 |
| 建设银行 | （略） | 5 005 | 5000 | 5 | 是 | 2 |
| 中国银行 | （略） | 3 000 | 不适用 | - | 否 | 3 |
| （略） | （略） | （略） | （略） | （略） | （略） | |
| 合计 | （略） | （略） | （略） |
审计说明：
1.经检查银行存款余额调节表，该差异系由于A公司于20×6年12月收到并入账的一张支票因对方填列有误被银行拒收所致。A公司于20×7年1月取得对方重新开具的支票支票因对方填列有误被银行拒收所致。A公司于20×7年1月取得对方重新开具的支票，并于当月收讫该款项。项目组检查了20×7年1月相应银行收款记录，未发现差异。此外，项目组寄发并收回了该账户于20×6年12月31日余额的银行询证函，回函金额与对账单余额一致。无须作进一步审计处理。
2.A公司财务人员表示，银行对账单余额与账面余额差异不重大，因此未编制银行存款余额调节表。项目组寄发并收回了该账户于20×6年12月31日余额的银行询证函，回函金额与对账单余额一致。无须作进一步审计处理。
3.该余额为20×5年12月存入该银行的定期存款，到期日为20×8年12月31日。A公司财务人员表示，20×6年该账户余额无任何变动，因此未获取该账户20×6年12月31日银行对账单。项目组检查了该账户20×5年12月31日银行对账单，未发现差异。无须作进一步审计处理。
（略）
要求：
针对资料，假定不考虑其他条件，指出注册会计师甲在复核项目组成员的工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当提出哪些质疑和改进建议
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1年前
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