【同步训练】审计项目组的做法是否存在不当之处
A股份有限公司（以下简称A公司）是一家中国境内主板上市公司，主要从事酒类产品的开发、生产和销售业务。2×21年，XYZ会计师事务所（以下简称XYZ事务所）首次接受委托，负责审计A公司2×22年度集团合并财务报表，XYZ事务所委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。近年来，酒类行业面临较大竞争压力，A公司的战略侧重于进一步抢占市场份额根据向A公司管理层的询问，A公司拥有的主要被投资企业情况如下：
B公司是A公司100%持股的全资子公司，主要从事酒类产品的国内销售业务，主要产品包括白酒、啤酒等。通常，B公司的运输部门将产品交付客户处，取得客户签字的收货确认单时确认收入的实现。2×22年，B公司首次公布减员计划，将根据年终考评结果，对各地分支机构的销售人员进行“末位淘汰”。
C公司是A公司90%持股的子公司，其余10%的股份由外资KKW公司持有，主要从事酒类产品的出口销售业务。通常，C公司运输部门将相关产品装船，并在取得装船单时确认收入的实现。受国际贸易环境的负面影响，2×20年至2×21年，C公司销售不利，始终处于微亏状态。2×22年，A公司督促C公司管理层采取改善措施，并下达营收目标，C公司本年实现微利。
D公司是A公司100%持股的子公司，主要从事酒类产品的酿造、生产和罐装业务。同时，D公司开展酒类包装物的开发业务，2×22年，D公司新开展三项研发项目，研发支出大幅上升。目前，D公司已拥有瓶盖类发明专利7项，酒瓶、包装盒外观设计专利13项。2×22年通过国家高新技术企业申报复审，被认定为国家高新技术企业，享受企业所得税税收优惠。
E公司是A公司100%持股的子公司，同时，E公司持有国内某家粮食种植企业30%的股份，能够对其生产经营决策施加重大影响。E公司从该粮食种植企业购入粮谷、薯类等产品作为酿酒原料，部分存放于自有仓库，以满足集团内部生产需求，部分贮存于租赁仓库，以向国内其他酒类企业销售原料。期末，租赁仓库中存货余额大幅上升。
审计项目组确定的集团财务报表整体重要性水平为400万元，以下是XYZ事务所审计项目组在计划审计工作阶段的相关摘要：
1.在接受委托后，XYZ事务所与前任注册会计师进行必要的沟通，向其询问的内容包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题，以及与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧，XYZ事务所对沟通结果进行评价，以识别是否存在影响保持业务意愿的相关情况。
2.经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到A公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此，将实际执行的重要性确定为300万元。
3.在制定组成部分财务报表整体重要性时，考虑到C公司所处市场环境，财务报表使用者最为关注净利润指标，审计项目组将净利润作为确定财务报表整体重要性的基准。
4.为满足当地的监管要求，B公司聘请当地事务所执行法定审计工作。组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为400万元，实际执行的重要性为200万元，审计项目组拟利用组成部分注册会计师对B公司执行法定审计的结果。
要求：
1.针对资料的第1项至第4项，假定不考虑其他条件，逐项指出XYZ事务所和审计项目组的做法是否存在不当之处，如存在不当之处，请说明理由。
2.根据资料，假定不考虑其他条件，代替审计项目组分别识别A公司四家主要被投资企业财务报表认定层次存在的重大错报风险，并指出所影响的财务报表项目及认定。
B公司是A公司100%持股的全资子公司，主要从事酒类产品的国内销售业务，主要产品包括白酒、啤酒等。通常，B公司的运输部门将产品交付客户处，取得客户签字的收货确认单时确认收入的实现。2×22年，B公司首次公布减员计划，将根据年终考评结果，对各地分支机构的销售人员进行“末位淘汰”。
C公司是A公司90%持股的子公司，其余10%的股份由外资KKW公司持有，主要从事酒类产品的出口销售业务。通常，C公司运输部门将相关产品装船，并在取得装船单时确认收入的实现。受国际贸易环境的负面影响，2×20年至2×21年，C公司销售不利，始终处于微亏状态。2×22年，A公司督促C公司管理层采取改善措施，并下达营收目标，C公司本年实现微利。
D公司是A公司100%持股的子公司，主要从事酒类产品的酿造、生产和罐装业务。同时，D公司开展酒类包装物的开发业务，2×22年，D公司新开展三项研发项目，研发支出大幅上升。目前，D公司已拥有瓶盖类发明专利7项，酒瓶、包装盒外观设计专利13项。2×22年通过国家高新技术企业申报复审，被认定为国家高新技术企业，享受企业所得税税收优惠。
E公司是A公司100%持股的子公司，同时，E公司持有国内某家粮食种植企业30%的股份，能够对其生产经营决策施加重大影响。E公司从该粮食种植企业购入粮谷、薯类等产品作为酿酒原料，部分存放于自有仓库，以满足集团内部生产需求，部分贮存于租赁仓库，以向国内其他酒类企业销售原料。期末，租赁仓库中存货余额大幅上升。
审计项目组确定的集团财务报表整体重要性水平为400万元，以下是XYZ事务所审计项目组在计划审计工作阶段的相关摘要：
1.在接受委托后，XYZ事务所与前任注册会计师进行必要的沟通，向其询问的内容包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题，以及与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧，XYZ事务所对沟通结果进行评价，以识别是否存在影响保持业务意愿的相关情况。
2.经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到A公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此，将实际执行的重要性确定为300万元。
3.在制定组成部分财务报表整体重要性时，考虑到C公司所处市场环境，财务报表使用者最为关注净利润指标，审计项目组将净利润作为确定财务报表整体重要性的基准。
4.为满足当地的监管要求，B公司聘请当地事务所执行法定审计工作。组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为400万元，实际执行的重要性为200万元，审计项目组拟利用组成部分注册会计师对B公司执行法定审计的结果。
要求：
1.针对资料的第1项至第4项，假定不考虑其他条件，逐项指出XYZ事务所和审计项目组的做法是否存在不当之处，如存在不当之处，请说明理由。
2.根据资料，假定不考虑其他条件，代替审计项目组分别识别A公司四家主要被投资企业财务报表认定层次存在的重大错报风险，并指出所影响的财务报表项目及认定。
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1年前
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