应对舞弊导致的重大错报风险-舞弊事项的沟通（及时+适当层级）
（1）与管理层的沟通
当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项，即使该事项（如被审计单位组织结构中处于较低职位的员工挪用小额公款）可能被认为不重要。
通常情况下，适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别。
（2）与治理层的沟通
通常，如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通。
（3）与被审计单位之外的适当机构沟通
如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位之外的机构报告，如果法律法规或相关职业道德要求进行报告，注册会计师应当遵守相关法律法规或相关职业道德的规定。（是否可以突破注册会计师的保密义务）
当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项，即使该事项（如被审计单位组织结构中处于较低职位的员工挪用小额公款）可能被认为不重要。
通常情况下，适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别。
（2）与治理层的沟通
通常，如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通。
（3）与被审计单位之外的适当机构沟通
如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位之外的机构报告，如果法律法规或相关职业道德要求进行报告，注册会计师应当遵守相关法律法规或相关职业道德的规定。（是否可以突破注册会计师的保密义务）
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2年前
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