如果在样本中发现了控制偏差注册会计师的处理办法
一般情况下，如果在样本中发现了控制偏差，注册会计师有两种处理办法：一是扩大样 本规模，以进一步收集证据。二是认为控制没有有效运行，样本结果不支持计划的控制运行 有效性和重大错报风险的评估水平，因而提高重大错报风险评估水平，增加对相关账户的实 质性程序。例如，初始样本量为45个，如果发现了 1个偏差，可以扩大样本量，再测试45 个样本项目，如果在追加测试的样本项目中没有再发现偏差，可以得出结论，样本结果支持 计划评估的控制有效性，从而支持计划的重大错报风险评估水平。不过将追加测试的样本量至少与初始样本量相同，这种做法只是简单的“经验法则”。使用统计抽样方法时， 注册会计师可以对需要追加的样本量进行更为精确的计算。如果在预期不存在偏差的初始样 本中发现两个或更多偏差，追加测试的样本量通常会大大超过初始样本量。此时，注册会计 师也可能认为采取第二种处理方法更有效，即不采取大量追加测试样本量，而是选择不再信 赖内部控制。但是，如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效，注册会计师需要直接采用第二种处理办法
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2年前
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