【基础训练】控制测试
2×22年，XYZ会计师事务所（以下简称XYZ事务所）首次接受委托，负责审计A
公司2×21年度集团合并财务报表，XYZ事务所委派注册会计师甲担任审计项目合伙
人。审计项目组基于风险评估的结果，将总体审计方案确定为综合性方案，以下是相关
控制测试的摘要：
1.在对营业收入确认相关的内部控制执行控制测试时，审计项目组考虑到，B公
司（为A公司100%持股子公司，主要从事国内销售业务）和C公司（为A公司90%持股
子公司，主要从事出口销售业务）承担A公司的对外产品销售职能，故将上述两公司
2×21年1月至12月发生的所有销售交易作为控制测试的总体。
2.D公司是A公司100%持股的子公司，在收到采购的原材料时，验收人员在存货管
理系统中填写入库通知单，计算机将入库通知单与订购单进行比对，对不符事项形成例
外报告。审计项目组询问验收人员，以获取本期系统是否生成例外报告的证据。
3.审计项目组了解到，由于市场行情低迷，向客户提供过长的信用期而增加坏账损
失风险升高，A公司本期修订了相关内部控制制度。修订后，客户的信用期由集团信用
管理部审核批准，对于合作期超过三年的长期客户临时申请延长信用期，需要由集团销
售部总监批准。修订后的制度自2×21年1月1日起在全集团范围内执行，审计项目组对
上述控制执行控制测试。
4.在对银行存款的相关内部控制执行控制测试时，审计项目组对C公司提供的银行
对账单的真实性存有疑虑，审计项目组要求C公司管理层重新取得了所有银行账户的对
账单，并现场观察了对账单的打印过程，未发现进一步异常。
要求：
根据资料的第1至4项，假定不考虑其他条件，逐项指出XYZ事务所和审计项目组的
做法是否存在不当，如存在不当之处，请提出改进意见。
公司2×21年度集团合并财务报表，XYZ事务所委派注册会计师甲担任审计项目合伙
人。审计项目组基于风险评估的结果，将总体审计方案确定为综合性方案，以下是相关
控制测试的摘要：
1.在对营业收入确认相关的内部控制执行控制测试时，审计项目组考虑到，B公
司（为A公司100%持股子公司，主要从事国内销售业务）和C公司（为A公司90%持股
子公司，主要从事出口销售业务）承担A公司的对外产品销售职能，故将上述两公司
2×21年1月至12月发生的所有销售交易作为控制测试的总体。
2.D公司是A公司100%持股的子公司，在收到采购的原材料时，验收人员在存货管
理系统中填写入库通知单，计算机将入库通知单与订购单进行比对，对不符事项形成例
外报告。审计项目组询问验收人员，以获取本期系统是否生成例外报告的证据。
3.审计项目组了解到，由于市场行情低迷，向客户提供过长的信用期而增加坏账损
失风险升高，A公司本期修订了相关内部控制制度。修订后，客户的信用期由集团信用
管理部审核批准，对于合作期超过三年的长期客户临时申请延长信用期，需要由集团销
售部总监批准。修订后的制度自2×21年1月1日起在全集团范围内执行，审计项目组对
上述控制执行控制测试。
4.在对银行存款的相关内部控制执行控制测试时，审计项目组对C公司提供的银行
对账单的真实性存有疑虑，审计项目组要求C公司管理层重新取得了所有银行账户的对
账单，并现场观察了对账单的打印过程，未发现进一步异常。
要求：
根据资料的第1至4项，假定不考虑其他条件，逐项指出XYZ事务所和审计项目组的
做法是否存在不当，如存在不当之处，请提出改进意见。
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