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应收账款函证

每天多学一点 一星青藤勋章
1.必要性
除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很
可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。
1300人看过 1年前

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一星青藤勋章
每天多学一点
8.注册会计师需要关注的舞弊风险迹象
（1）管理层不允许寄发询证函。
（2）管理层过度热情配合函证程序，如希望提前获悉函证样本，帮助催促回函等。
（3）管理层试图干预、拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证
函；管理层提供的内部信息含糊、矛盾、不完整或有缺失。
（4）被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师。
（5）注册会计师跟进访问被询证者，发现回函信息与被询证者记录不一致，例如，
对银行的跟进访问表明提供给注册会计师的银行函证结果与银行的账面记录不一致。
（6）从私人电子信箱发送的回函。
（7）位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同。
（8）收到不同被询证者用快递寄回的回函，但快递的交寄人或发件人是同一个人
或是被审计单位的员工。
（9）回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致。
（10）收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函。
（11）回函上签名与被询证者的公司印鉴不符，或印鉴缺失。
（12）被询证者缺乏独立性，例如：被审计单位及其管理层具有强大的背景和地
位，能够对被询证者（包括银行和其他第三方）施加重大影响以使其向注册会计师提供
虚假或误导信息（如被审计单位是被询证者唯一或重要的客户或供应商）；被询证者既
是被审计单位资产的保管人又是资产的管理者。
（13）不正常的回函率。

1年前

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