• 标记此题
• 收藏
• 纠错

资料二：
A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任、注册会计师的独立性、计划的审计范围以及财务报表整体重要性水平。
（2）A注册会计师在审计执行阶段，就“组成部分管理层的舞弊嫌疑”向集团管理层通报。
（3）甲集团公司内部审计部门于2014年测试了集团层面内部控制的有效性。A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与人员讨论和阅读内部审计报告，评价了内部审计人员的测试工作，并实施充分恰当的审计程序确定该内部审计人员的工作足以实现审计目的，故A注册会计师拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。
（4）初步了解2014年甲集团及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划，部分内容摘录如下：
（1）对计划的重要性水平作出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。
（2）因甲集团于2014年8月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。
（3）因甲集团存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。
（4）甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监，检查复核与批准记录，以测试该控制运行的有效性。
（5）2014年，甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户，且固定资产价值高，A注册会计师拟测试丁公司设立以来至合并日的固定资产和累计折旧中的所有重要记录，以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况，部分内容摘录如下：
（1）甲集团公司的营业收入用存在高估风险，预计错报率低于10%，总体规模在2000以上，A注册会计师采用货币单元抽样方法对营业收入实施了细节测试。
（2）A注册会计师发现甲集团应收庚公司票据发生于2013年度，并于当年向银行贴现，2014年度到期后庚公司未能如期偿还，并作应收账款处理，甲集团将该笔应收账款账龄定为1年以内。
（3）A注册会计师针对甲集团的某种化工原料a气体，通过“检查标记或标识”方式实施监盘，验证其存在和完整性。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估错报及处理重大事项的情况，部分内容摘录如下：
（1）发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动。
（2）甲集团2014年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%。A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。
（3）2015年2月15日，法院判决甲集团因上年的技术侵权而应向戊公司支付巨额赔款，甲集团在2014年报表中进行了恰当披露，A注册会计师认可其处理。

• 问题1
• 问题2
• 问题3
• 问题4
• 问题5