历年考题-2015年-简答1
（2015年）ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制有关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2013年度财务报表审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟对相关控制继续予以信赖，并依赖了上年审计中获取的有关这些控制运行有效的审计证据。
（2）考虑到甲公司2014年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组实施控制测试时从下半年的固定资产采购中选取样本进行测试。
（3）甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为25个。考虑到该控制自2014年7月1日起发生重大变化，审计项目组实施控制测试时从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本进行测试。
（4）审计项目组对银行存款实施实质性程序后未发现错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。
（5）甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常需进行调查并处理，复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。
（6）审计项目组拟对与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制予以信赖。因该控制在2013年度审计中测试结果满意，且在2014年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。
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