●治理层的概念及责任
　　治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任还包括对财务报告过程的监督。一般认为董事会和监事会属于治理层。
　　注意：
　　第一，在董事会中，往往不同程度地存在着董事兼任高级管理人员的情形，即治理层参与管理的情形。上市公司董事会一般设有若干专门委员会，其中审计委员会的职责中通常包括与注册会计师的沟通。
　　第二，一般不把股东大会（股东会）列为注册会计师应予沟通的治理层。但是，在有必要与治理层整体进行沟通的情况下，尤其是在公司章程规定对注册会计师的聘任、解聘由股东大会（股东会）决定时，注册会计师可能也需要与股东大会（股东会）进行沟通。

　　●与治理层沟通的总体要求★
　　注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。
　　关注：
　　注册会计师与治理层沟通的主要目的：
　　（1）就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；
　　（2）及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；
　　（3）及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的监督责任相关的重大事项；
　　（4）推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通。