（一）与管理层的沟通——尽快；比涉嫌人员至少高出一个级别。
　　（二）与治理层的沟通
　　如果确定或怀疑管理层、在内部控制中承担重要职责的员工涉嫌舞弊，应尽早与治理层沟通。
　　注意：
　　与治理层沟通的事项：
　　（1）对管理层评估的性质、范围和频率的疑虑，这些评估是针对旨在防止和发现舞弊的控制及财务报表可能存在的重大错报风险而实施的；
　　（2）管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊；
　　（3）注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑；
　　（4）可能表明存在编制虚假财务报告的管理层行为，例如，对会计政策的选择和运用可能表明管理层操纵利润，以影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法，从而欺骗财务报表使用者；
　　（5）对超出正常经营过程交易的授权的适当性和完整性的疑虑。
　　（三）与被审计单位之外的适当机构的沟通——确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告。