一、货币资金可能发生错报环节★★
　　1.被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金和银行存款在资产负债表日不存在。（存在）
　　2.被审计单位所有应当记录的现金收支业务和银行存款收支业务未得到完整记录，存在遗漏。（完整性）
　　3.被审计单位的现金收款通过舞弊手段被侵占。（完整性）
　　4.记录的库存现金和银行存款不是为被审计单位所拥有或控制。（权利和义务）
　　5.库存现金和银行存款的金额未被恰当地包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整未得到恰当记录。（准确性、计价和分摊）
　　6.库存现金和银行存款未按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。（列报）

　　
　　二、识别应对可能发生错报环节的内部控制★★
　　1.库存现金内部控制
　　注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，重点包括：
　　（1）库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理。
　　（2）是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况。
　　（3）出纳与会计的职责是否严格分离。
　　（4）库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对，等等。
　　2.银行存款内部控制
　　注册会计师应当注意的内容包括：
　　（1）银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。
　　（2）银行账户的开立是否符合《银行账户管理办法》等相关法律法规的要求。
　　（3）银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况。
　　（4）是否存在出租、出借银行账户的情况。
　　（5）出纳与会计的职责是否严格分离。
　　（6）是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等。

　　
　　三、与货币资金相关的重大错报风险★
　　1.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险
　　2.货币资金审计过程中，注册会计师需要保持警觉的情形：
　　（1）被审计单位的现金交易比例较高，并且与其所在行业的常用结算模式不同；
　　（2）库存现金规模明显超过业务周转所需资金；
　　（3）银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配，或存在多个零余额账户且长期不注销；
　　（4）在没有经营业务的地区开立银行账户，或将高额资金存放于其经营和注册地之外的异地；
　　（5）企业资金存放于管理层或员工个人账户，或通过个人账户进行被审计单位交易的资金结算；
　　（6）货币资金收支金额与现金流量表中的经营活动、筹资活动、投资活动的现金流量不匹配，或经营活动现金流量净额与净利润不匹配；
　　（7）不能提供银行对账单或银行存款余额调节表，或提供的银行对账单没有银行印章、交易对方名称或摘要；
　　（8）存在长期或大量银行未达账项；
　　（9）银行存款明细账存在非正常转账。例如，短期内相同金额的一收一付或相同金额的分次转入转出等大额异常交易；
　　（10）存在期末余额为负数的银行账户；
　　（11）受限货币资金占比较高；
　　（12）存款收益金额与存款的规模明显不匹配；
　　（13）针对同一交易对方，在报告期内存在现金和其他结算方式并存的情形；
　　（14）违反货币资金存放和使用规定，如上市公司将募集资金违规用于质押、未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等；
　　（15）存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足进出口业务；
　　（16）被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证、不配合注册会计师至人民银行或基本户开户行打印《已开立银行结算账户清单》；
　　（17）与实际控制人（或控股股东）、银行（或财务公司）签订集团现金管理账户协议或类似协议。
　　【说明】此内容为教材提炼内容，供学员学习使用。
　　3.注册会计师审计其他财务报表项目时，可能关注的需要保持警觉的事项和情形：
　　（1）存在没有真实业务支持或与交易不相匹配的大额资金或汇票往来；
　　（2）存在长期挂账的大额预付款项等；
　　（3）存在大量货币资金的情况下仍高额或高息举债；
　　（4）付款方全称与销售客户名称不一致、收款方全称与供应商名称不一致；
　　（5）开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；
　　（6）银行承兑票据保证金余额与应付票据相应余额比例不合理；
　　（7）存在频繁的票据贴现；
　　（8）实际控制人（或控股股东）频繁进行股权质押（冻结）且累计被质押（冻结）的股权占其持有被审计单位总股本的比例较高；
　　（9）存在大量货币资金的情况下，频繁发生债务违约，或者无法按期支付股利或偿付债务本息；
　　（10）首次公开发行股票（IPO）公司申报期内持续现金分红；
　　（11）工程付款进度或结算周期异常等。