简答题-货币资金审计
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。与货币资
金审计相关的部分事项如下：
（1）A注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，未测试甲公司财务主
管每月末盘点库存现金的控制，于2016年12月31日实施了现金监盘，结果满意。
（2）对于账面余额与银行对账单余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了
银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款
日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。
（3）因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在疑虑，A注册会计师在出
纳陪同下前往银行获取银行对账单。在银行柜台人员打印对账单时，A注册会计师前往
该银行其他部门实施了银行函证。
（4）甲公司有一笔2015年10月存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在
2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，因此，未
在2016年度审计中实施审计程序。
（5）为测试银行账户交易入账的真实性，A注册会计师在验证银行对账单的真实
性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结
果满意。
（6）乙银行在银行询证函回函中注明“接收人不能依赖函证中的信息”，A注册
会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，
简要说明理由。
金审计相关的部分事项如下：
（1）A注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，未测试甲公司财务主
管每月末盘点库存现金的控制，于2016年12月31日实施了现金监盘，结果满意。
（2）对于账面余额与银行对账单余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了
银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款
日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。
（3）因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在疑虑，A注册会计师在出
纳陪同下前往银行获取银行对账单。在银行柜台人员打印对账单时，A注册会计师前往
该银行其他部门实施了银行函证。
（4）甲公司有一笔2015年10月存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在
2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，因此，未
在2016年度审计中实施审计程序。
（5）为测试银行账户交易入账的真实性，A注册会计师在验证银行对账单的真实
性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结
果满意。
（6）乙银行在银行询证函回函中注明“接收人不能依赖函证中的信息”，A注册
会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，
简要说明理由。
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2年前
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