【专题阶段/函证/简答】 -20220728
A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。A注册会计师实施了银行和应收账款函证程序，相关审计工作底稿的内容摘录如下：
（1）A注册会计师对甲公司2019年12月31日有往来余额的所有银行账户实施函证程序，根据回函结果编制银行函证结果汇总表，并将其纳入审计工作底稿作为充分、适当的审计证据。
（2）乙公司是甲公司的重要客户之一，由于经营不善和财务状况恶化，该客户已申请破产清算，甲公司据此对相关应收账款全额计提坏账准备，A注册会计师据此认为无须对其进行发函，选取另一样本实施函证。
（3）政府机构丙向甲公司采购政府物资，考虑到该客户出于制度的规定无法回函，A注册会计师决定不再向其寄发询证函，直接实施替代程序，获取相关、可靠的审计证据。
（4）丁公司向甲公司采购原材料，A注册会计师向其发送积极式询证函，未收到回函。考虑到丁公司系个体工商户，回函意愿较低，A注册会计师决定直接实施替代程序。
（5）A注册会计师拟对应收戊公司重大应收账款余额实施函证时，甲公司财务人员表示，已于2020年1月安排专人与该客户核对2019年12月31日往来款余额，对方已向甲公司财务部书面回复没有差异。A注册会计师核对了甲公司财务人员提供的该客户的书面核对回复，没有发现差异，同意不再对该客户寄发函证。
（6）A注册会计师认为甲公司2019年末应付账款余额存在低估风险，运用职业判断选取了期末余额最大的两家供应商实施函证，未发现错报。A注册会计师认为该结果满意，无须实施其他审计程序。
要求：
针对第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）A注册会计师对甲公司2019年12月31日有往来余额的所有银行账户实施函证程序，根据回函结果编制银行函证结果汇总表，并将其纳入审计工作底稿作为充分、适当的审计证据。
（2）乙公司是甲公司的重要客户之一，由于经营不善和财务状况恶化，该客户已申请破产清算，甲公司据此对相关应收账款全额计提坏账准备，A注册会计师据此认为无须对其进行发函，选取另一样本实施函证。
（3）政府机构丙向甲公司采购政府物资，考虑到该客户出于制度的规定无法回函，A注册会计师决定不再向其寄发询证函，直接实施替代程序，获取相关、可靠的审计证据。
（4）丁公司向甲公司采购原材料，A注册会计师向其发送积极式询证函，未收到回函。考虑到丁公司系个体工商户，回函意愿较低，A注册会计师决定直接实施替代程序。
（5）A注册会计师拟对应收戊公司重大应收账款余额实施函证时，甲公司财务人员表示，已于2020年1月安排专人与该客户核对2019年12月31日往来款余额，对方已向甲公司财务部书面回复没有差异。A注册会计师核对了甲公司财务人员提供的该客户的书面核对回复，没有发现差异，同意不再对该客户寄发函证。
（6）A注册会计师认为甲公司2019年末应付账款余额存在低估风险，运用职业判断选取了期末余额最大的两家供应商实施函证，未发现错报。A注册会计师认为该结果满意，无须实施其他审计程序。
要求：
针对第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
1550人看过
3年前
3年前