审计目标

财务报表认定

存在

完整性

权利和义务

准确性计价和分摊

列报

A：资产负债表中记录的应付账款是存在的

√

B：所有应当记录的应付账款均已记录

√

C：资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务

√

D：应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

√

E：应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报

√

审计目标

可供选择的审计程序

BD

1.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性

BD

2.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款期末余额的准确性

B

3.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款

B

4.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间

B

5.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理

AC

6.选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序

B

7.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付

A

8.针对异常或大额交易及重大调整事项（如大额的购货折扣或退回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等），检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性