重大错报风险描述

相关财务报表项目及认定

风险程度

是否信赖控制

进一步的审计程序的总体方案

拟从控制测试中获取的保证程度

拟从实质性程序中获取的保证程度

确认的负债及费用并未实际发生

应付账款/其他应付款：存在

一般

是

综合性方案

高

低

销售费用/管理费用：发生

不确认与采购相关的负债，或与尚未付款但已经购买的服务支出相关的负债

应付账款/其他应付款：完整性

特别

是

综合性方案

高

中

销售费用/管理费用：完整性

采用不正确的费用支出截止期，例如将本期的支出延迟到下期确认

应付账款/其他应付款：存在/完整性

一般

否

实质性方案

无

高

销售费用/管理费用：截止

发生的采购未能以正确的金额记录

应付账款/其他应付款：准确性、计价和分摊

一般

是

综合性方案

高

低

销售费用/管理费用：准确性