审计目标

财务报表认定

存在

完整性

权利和义务

准确性、计价和分摊

列报

A：资产负债表中记录的应收账款是存在的

√

B：所有应当记录的应收账款均已记录

√

C：记录的应收账款由被审计单位拥有或控制

√

D：应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录

√

E：应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

√

审计目标

可供选择的审计程序

ABD

1.检查涉及应收账款的相关财务指标

D

2.获取或编制应收账款账龄分析表

ACD

3.对应收账款进行函证

A

4.对未函证应收账款实施替代审计程序，以验证应收账款的真实性

D

5.评价坏账准备计提的适当性

A

6.复核应收账款和相关总分类账、明细分类账和现金日记账，调查异常项目。对大额或异常、关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证

ABCD

7.标明应收关联方[包括持股5%以上（含5%）股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项做专门核查

C

8.检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被质押或出售