【对舞弊和法律法规的考虑/多选3】 -20220602
针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项中，注册会计师应当设计和实施的审计程序有（ ）。
A.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动
B.测试整个会计期间的会计分录和其他调整
C.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
D.评价超出被审计单位显得异常的重大交易的商业理由
A.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动
B.测试整个会计期间的会计分录和其他调整
C.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
D.评价超出被审计单位显得异常的重大交易的商业理由
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3年前
无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实
施以下审计程序：
（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其
他调整是否适当。注册会计师应当：
①向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常
的活动；
②选择在报告期末作出的会计分录与其他调整；
③考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录与其他调整。
（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于
舞弊导致的重大错报风险。注册会计师应当：
①评价管理层在作出会计估计时的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向（即使
判断和决策单独看起来是合理的），从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。
如果存在偏向，注册会计师应当从整体上重新评价会计估计；
②追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。
（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环
境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由
（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报
告或掩盖侵占资产的行为。
3年前