1.职业怀疑的内涵
职业怀疑,是指注册会计师执行审计业务的一种态度,包括采取质疑的思维方式,对可能表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉,以及对审计证据进行审慎评价。
可以从以下方面加以理解:
第一,职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念;
第二,职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉,这些情况包括但是不限于:相互矛盾的证据;引起对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;表明可能存在舞弊的情况;表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形;
第三,职业怀疑要求审慎评价审计证据;
第四,职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。
2.保持职业怀疑的作用
(1)在识别和评估重大错报风险时,保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序,有效识别和评估重大错报风险;
(2)在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时,保持职业怀疑有助于注册会计师恰当设计进一步程序的性质、时间安排和范围;
(3)在评价审计证据时,保持职业怀疑有助于注册会计师评价审计证据的充分性、适当性;
(4)保持职业怀疑有助于注册会计师发现舞弊、防止审计失败。
3.会阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形(问题解答中的内容,属于补充内容)
(1)审计环境中的某些情况可能会引发动机和压力,使注册会计师产生偏见,从而阻碍注册会计师恰当保持职业怀疑。
(2)随着审计业务关系的延续,注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任,导致其轻易认可被审计单位作出的不恰当会计处理。
(3)其他情况也可能阻碍注册会计师恰当保持职业怀疑。如,审计时间安排、工作负荷等。
(4)认知偏差也可能影响注册会计师保持职业怀疑,因而影响其按照审计准则的规定作出的职业判断的合理性。
4.注册会计师遵循职业道德基本原则和保持职业怀疑的关系
职业怀疑与职业道德基本原则是相互关联的。在财务报表审计中,遵循一项或多项职业道德基本原则,与保持职业怀疑的要求是一致的。
5.注册会计师如何保持职业怀疑
①在事务所层面营造保持职业怀疑的环境——制定相应的控制政策和程序
②在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性
③在审计业务的各个阶段保持职业怀疑
④重要审计领域特别需要保持职业怀疑
帖子回复及时提醒
听课刷题更加方便
2年前