企业内部控制审计的计划审计工作
一、计划审计工作时应当考虑的事项
在 计划审计工作 时,注册会计师 应当评价 下列事项对 财务报告内部控制 、 财务报表 及 审计工作 的影响:( 8 方面 )
1. 与企业相关的风险;
了解 企业面临的风险 可以帮助 注册会计师 识别 重大错报风险, 识别 重要账户或列报和相关认定以及 识别 重大业务流程,对内部控制审计的重大风险 形成初步评价 。
2. 相关法律法规和行业概况;
3. 企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项;( 评价 企业是否存在重大的、可能引起重大错报的 非常规业务 和 关联交易 , 是否构成 重大错报风险,以及相关的内部控制 是否可能存在 重大缺陷)
4. 企业内部控制最近发生变化的程度;(从而 调整 审计计划)
5. 与企业沟通过的内部控制缺陷;( 未得到 有效整改, 应当评价 对当期的影响)
6. 重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素;
7. 对内部控制有效性的初步判断;( 结合以上 6点 )
对于内部控制 可能存在 重大缺陷的领域,注册会计师应给予充分的关注,具体表现在:( 4 个方面)
( 1)对相关的内部控制 亲自进行测试 而非利用他人工作;
( 2)在接近内部控制 评价基准日 的时间测试内部控制;
( 3)选择 更多的 组成部分进行测试;
( 4) 扩大 相关内部控制的控制测试范围等。
8. 可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
1. 在计划和实施内部控制审计工作时,注册会计师 应当考虑 财务报表审计中对舞弊风险的评估过程。
2. 在 识别和测试 企业层面控制以及选择 其他控制 进行测试时,注册会计师 应当评价 :( 2 个方面 )
( 1)被审计单位的内部控制 是否足以应对 识别出的、由于舞弊导致的重大错报风险;
( 2)为应对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而 设计的控制 。
应对措施:
如果在内部控制审计中 识别出 旨在防止或发现并纠正舞弊的控制 存在 缺陷 ,注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第 1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定,在财务报表审计中 制定 重大错报风险的应对方案时 考虑这些缺陷 。
2年前