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企业内部控制审计的计划审计工作

一、计划审计工作时应当考虑的事项
在 计划审计工作 时,注册会计师 应当评价 下列事项对 财务报告内部控制 、 财务报表 及 审计工作 的影响:( 8 方面 )
1. 与企业相关的风险;
了解 企业面临的风险 可以帮助 注册会计师 识别 重大错报风险, 识别 重要账户或列报和相关认定以及 识别 重大业务流程,对内部控制审计的重大风险 形成初步评价 。
2. 相关法律法规和行业概况;
3. 企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项;( 评价 企业是否存在重大的、可能引起重大错报的 非常规业务 和 关联交易 , 是否构成 重大错报风险,以及相关的内部控制 是否可能存在 重大缺陷)
4. 企业内部控制最近发生变化的程度;(从而 调整 审计计划)
5. 与企业沟通过的内部控制缺陷;( 未得到 有效整改, 应当评价 对当期的影响)
6. 重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素;
7. 对内部控制有效性的初步判断;( 结合以上 6点 )
对于内部控制 可能存在 重大缺陷的领域,注册会计师应给予充分的关注,具体表现在:( 4 个方面)
( 1)对相关的内部控制 亲自进行测试 而非利用他人工作;
( 2)在接近内部控制 评价基准日 的时间测试内部控制;
( 3)选择 更多的 组成部分进行测试;
( 4) 扩大 相关内部控制的控制测试范围等。
8. 可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。


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二、总体审计策略和具体审计计划
内部控制审计计划分为 总体审计策略 和 具体审计计划 两个层次。
(一)总体审计策略
1. 总体审计策略:用以总结计划阶段的成果,确定审计的 范围 、 时间 和 方向 , 并指导 具体审计计划的制定。
2. 制定总体审计策略的过程 有助于 注册会计师 结合风险评估程序的结果 确定下列事项:( 3 方面 : 简单了解 )
( 1)向具体审计领域 分配资源 的类别和数量,包括向高风险领域分派经验丰富的项目组成员, 向高风险领域分配的审计时间预算等;
( 2)何时分配这些资源,包括是在期中审计阶段还是在关键日期调配资源等;
( 3)如何管理、指导和监督这些资源,包括预期何时召开项目组预备会和总结会,预期项目合伙
人和经理如何进行复核,是否需要实施项目质量复核等。
3. 注册会计师应当在总体审计策略中 体现下列内容 :( 5 方面 )
( 1) 确定 审计业务的 特征 ,以 界定 审计范围。
( 2) 明确 审计业务的 报告目标 ,以计划审计的时间安排和所需沟通的性质。
( 3)根据职业判断,考虑 用以指导 项目组工作方向的重要因素。
( 4)考虑 初步业务活动 的结果,并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关。

( 5确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。






2年前

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