识别和了解相关控制
1.基本规定（3句话）
（1）在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算信赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。（★★不是必须了解业务流程层面，无效或不打算依赖可以不了解）
（2）如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。（★★食品店：品尝—实质性程序、后厨—控制活动）
（3）如果注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，那么针对业务流程中容易发生错报的环节，注册会计师应当确定：（3个问题）
①被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正这些错报；
②被审计单位是否遗漏了必要的控制；
③是否识别了可以最有效测试的控制。
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3年前
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