一、风险评估程序

（一）询问

1.询问管理层和财务负责人

可以询问的内容：

（1）管理层关注的主要问题。

（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。

（3）可能影响财务报告的交易和事项，或目前发生的重大会计处理问题。如重大购并事宜等。

（4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构、内部控制的变化等。

提示：评估舞弊风险时，还应当询问治理层和内审人员。

2.考虑询问其他人员和不同级别的员工

（二）分析

形成预期，进行比较，识别风险。

（三）观察和检查

观察和检查程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供被审计单位及其环境的信息。

注册会计师应当实施下列观察和检查程序：

1.观察被审计单位的生产经营活动。

2.检查文件、记录和内部控制手册。

3.阅读由管理层和治理层编制的报告。

4.实地察看生产经营场所和厂房设备。

5.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。