选取样本阶段
（一）确定抽样方法
采用随机数表或计算机辅助审计技术和系统选样。
（二）确定样本规模
注册会计师可以使用样本量表确定样本规模。
影响因素
1、可接受的信赖过度风险
a）实施控制测试时，注册会计师主要关注信赖过度风险；
b）可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动；
c）实务中，这一数值通常为5%-10%，注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，然后对每一测试根据计划的重大错报风险评估水平和控制有效性分别确定其可容忍偏差率。
2、可容忍偏差率
a）可容忍偏差率是注册会计师能够接受的最大偏差数量，如果偏差超过这一数量则减少或取消对内部控制的信赖；
b）与细节测试中设定的可容忍错报相比，注册会计师通常为控制测试设定相对较高的可容忍偏差率；
c）可容忍偏差率与样本规模反向变动；
d）计划评估的控制有效性越高，注册会计师越依赖控制运行的有效性，确定的可容忍偏差率越低，进行控制测试的范围越大，因而样本规模增加。
3、预计总体偏差率
a）在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率与样本规模同向变动；
b）预计总体偏差率不应超过可容忍偏差率，如果预期总体偏差率高得无法接受，意味着控制有效性很低，注册会计师通常决定不实施控制测试。
4、总体规模
a）注册会计师通常将抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体；
b）对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响；
c）对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法的效率低。
5、其他因素
a）控制运行的相关期间越长，需要测试的样本越多；
b）控制程序越复杂，测试的样本越多；
c）样本规模还取决于所测试的控制的类型，通常对人工控制实施的测试要多过自动化控制
采用随机数表或计算机辅助审计技术和系统选样。
（二）确定样本规模
注册会计师可以使用样本量表确定样本规模。
影响因素
1、可接受的信赖过度风险
a）实施控制测试时，注册会计师主要关注信赖过度风险；
b）可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动；
c）实务中，这一数值通常为5%-10%，注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，然后对每一测试根据计划的重大错报风险评估水平和控制有效性分别确定其可容忍偏差率。
2、可容忍偏差率
a）可容忍偏差率是注册会计师能够接受的最大偏差数量，如果偏差超过这一数量则减少或取消对内部控制的信赖；
b）与细节测试中设定的可容忍错报相比，注册会计师通常为控制测试设定相对较高的可容忍偏差率；
c）可容忍偏差率与样本规模反向变动；
d）计划评估的控制有效性越高，注册会计师越依赖控制运行的有效性，确定的可容忍偏差率越低，进行控制测试的范围越大，因而样本规模增加。
3、预计总体偏差率
a）在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率与样本规模同向变动；
b）预计总体偏差率不应超过可容忍偏差率，如果预期总体偏差率高得无法接受，意味着控制有效性很低，注册会计师通常决定不实施控制测试。
4、总体规模
a）注册会计师通常将抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体；
b）对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响；
c）对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法的效率低。
5、其他因素
a）控制运行的相关期间越长，需要测试的样本越多；
b）控制程序越复杂，测试的样本越多；
c）样本规模还取决于所测试的控制的类型，通常对人工控制实施的测试要多过自动化控制
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3年前
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