治理层
　　治理层是指对被审计单位 战略方向以及 管理层履行经营管理责任负有 监督责任的人员或组织。
　　（一）董事会、监事会及专业委员会
　　董事会的主要职责是制定战略、进行重大决策、聘任经理并对经营管理活动进行监督；
　　监事会的主要职责是对公司财务以及公司董事、经理的行为进行监督。
　　董事会和监事会属于治理层，但是在董事会中，往往不同程度地存在着董事兼任高级管理人员的情形，即 治理层参与管理的情形。
　　【重点说明】上市公司董事会一般设有若干专门委员会，其中审计委员会的职责中通常包括与注册会计师的沟通。
　　（二）股东大会（股东会）
　　股东大会（股东会）属于重要的治理机构，但一般不把它列为注册会计师应予沟通的治理层。
　　但是，在有必要与治理层整体进行沟通的情况下，尤其是在公司章程中规定对注册会计师的聘任、解聘由股东大会（股东会）决定时，注册会计师可能也需要与股东大会（股东会）进行沟通。