被审计单位的情况

可能选择的基准

1. 企业的盈利水平保持稳定

经常性业务的税前利润

2. 企业近年来经营状况 大幅度波动，盈利和亏损 交替发生，或者由正常盈利变为 微利或微亏，或者本年度税前利润因情况变化而出现意外增加或减少

过去 3— 5年经常性业务的 平均税前利润或亏损（ 取绝对值），或其他基准，例如 营业收入

3. 企业为 新设企业，处于 开办期， 尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备

总资产

4. 企业处于 新兴行业，目前侧重于 抢占市场份额、 扩大企业知名度和影响力

营业收入

5. 开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值、为基金持有人创造投资价值

净资产

6. 国际企业集团设立的 研发中心，主要为集团下属各企业 提供研发服务，并以 成本加成的方式向相关企业收取费用

成本与营业费用总额

7. 公益性质的 基金会

捐赠收入或捐赠支出总额

特殊情况

在某些情况下，例如企业处于 微利或微亏状态时，注册会计师 可以考虑采用以下方法确定基准：（ 二选一）

1. 如果微利或微亏状态是由 a.宏观经济环境的 波动或 b.企业自身经营的 周期性所导致，可以考虑采用过去 3—5年经常性业务的平均税前利润作为基准。

2. 采用财务报表使用者关注的 其他财务指标作为基准，如 营业收入、总资产等。

通常情况

对于以 营利为目的的企业，以 经常性业务的税前利润作为基准。