1.治理层提供给第三方
　　治理层可能希望向第三方（如银行或特定监管机构）提供注册会计师书面沟通文件的副本。
　　在某些情况下，向第三方披露书面沟通文件可能是违法或不适当的。
　　在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，应在书面沟通文件中声明以下内容：
　　（1）书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖；
　　（2）注册会计师对第三方不承担责任；
　　（3）书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。