沟通事项四：值得关注的内部控制缺陷
（一）内部控制缺陷的定义
1.内部控制缺陷
内部控制缺陷，是指在下列任一情况下内部控制存在的缺陷：
（1）缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制；
（2）某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报。
如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷。
2.值得关注的内部控制缺陷
值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。
（1）注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定是否识别出内部控制缺陷。
（2）如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷。
1.内部控制缺陷
内部控制缺陷，是指在下列任一情况下内部控制存在的缺陷：
（1）缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制；
（2）某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报。
如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷。
2.值得关注的内部控制缺陷
值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。
（1）注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定是否识别出内部控制缺陷。
（2）如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷。
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4年前
与管理层沟通的考虑：注册会计师还应当及时向相应层级的管理层通报下列内部控制缺陷：
（1）已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报；
（2）在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷。
4年前