(一)沟通的内容
　　1.注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；
　　2.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。
　　注册会计师还应当与治理层沟通下列事项：
　　（1）注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计业务，发表审计意见；审计准则要求沟通的事项包括财务报表审计中发现的、且与治理层履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项；
　　（2）审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项。
　　（3）当《中国注册会计师审计准则第1504号—在审计报告中沟直达键审计事项》适用（如，要求在上市实体的整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分）时，注册会计师与财务报表审计相关的责任还包括注册会计师确定并在审计报告中沟直达键审计事项的责任。
　　（4）法律法规的规定、与被审计单位协议或适用于该业务的其他规定，注册会计师沟通特定事项的责任（如适用）。