重大事项及相关重大职业判断
(1)重大事项
注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括所讨论重大事项的性质以及讨论的时间、地点和参加人员。
对于大型、复杂的审计项目，重大事项概要的作用尤为重要。重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。
重大事项通常包括：
①引起特别风险的事项（链接教材7.5）；
②实施审计程序的结果，该结果表明财务报表可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
③导致注册会计师难以实施必要程序的情形；
④导致出具非无保留意见或者带强调事项段、“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项。
（2）重大职业判断
在审计工作底稿中对重大职业判断进行记录，能够解释注册会计师得出的结论并提高职业判断的质量。
当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断相关的审计工作底稿。例如：
①审计准则要求注册会计师“应当考虑”某些信息或因素，记录注册会计师得出结论的理由（链接教材3.3函证的必要性）；
②记录注册会计师对某些方面主观判断的合理性（如链接教材17.1重大会计估计的合理性）得出结论的基础；
③对某些文件记录的真实性产生怀疑的情况实施了进一步调查（链接教材15.2评价专家工作的恰当性），记录注册会计师对这些文件记录真实性得出结论的基础。
注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括所讨论重大事项的性质以及讨论的时间、地点和参加人员。
对于大型、复杂的审计项目，重大事项概要的作用尤为重要。重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。
重大事项通常包括：
①引起特别风险的事项（链接教材7.5）；
②实施审计程序的结果，该结果表明财务报表可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
③导致注册会计师难以实施必要程序的情形；
④导致出具非无保留意见或者带强调事项段、“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项。
（2）重大职业判断
在审计工作底稿中对重大职业判断进行记录，能够解释注册会计师得出的结论并提高职业判断的质量。
当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断相关的审计工作底稿。例如：
①审计准则要求注册会计师“应当考虑”某些信息或因素，记录注册会计师得出结论的理由（链接教材3.3函证的必要性）；
②记录注册会计师对某些方面主观判断的合理性（如链接教材17.1重大会计估计的合理性）得出结论的基础；
③对某些文件记录的真实性产生怀疑的情况实施了进一步调查（链接教材15.2评价专家工作的恰当性），记录注册会计师对这些文件记录真实性得出结论的基础。
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4年前
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