函证决策
决定是否有必要函函证时应考虑的因素：
1.评估的认定层次重大错报风险
评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。 2.函证程序针对的认定
针对不同的认定，函证的证明力是不同的。
（1）在函证应收账款时函证可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为准确性、计价和分摊认定（应收账款涉及的坏账准备计提）提供证据。
（2）在函证应付账款的完整性认定时，向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零。
3.实施除函证以外的其他审计程序
针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
内控设计良好并有效运行或采用函证以外的审计程序能获取其他有效的审计证据，可适当减少函证量。
4.被询证者对函证事项的了解
被询证者对函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高。
5.预期被询证者回复询证函的能力或意愿
被询证者因责任、成本等不愿意回复或随意回复。
6.预期被询证者的客观性
如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低。
1.评估的认定层次重大错报风险
评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。 2.函证程序针对的认定
针对不同的认定，函证的证明力是不同的。
（1）在函证应收账款时函证可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为准确性、计价和分摊认定（应收账款涉及的坏账准备计提）提供证据。
（2）在函证应付账款的完整性认定时，向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零。
3.实施除函证以外的其他审计程序
针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
内控设计良好并有效运行或采用函证以外的审计程序能获取其他有效的审计证据，可适当减少函证量。
4.被询证者对函证事项的了解
被询证者对函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高。
5.预期被询证者回复询证函的能力或意愿
被询证者因责任、成本等不愿意回复或随意回复。
6.预期被询证者的客观性
如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低。
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4年前
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