基本要求

在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为 保证程度较低的业务，注册会计师 应当确定是否存在 合理理由予以变更。

变更原因

1. 环境变化对审计服务的需求产生影响；（ 暂停IPO审批）

合理理由

2. 对原来要求的审计业务的 性质存在误解；

3. 无论是管理层施加的还是其他情况引起的 审计范围受到限制。

非合理理由

处理原则

1. 如果 没有合理的理由，注册会计师 不应同意变更业务。

2. 如果注册会计师 不同意变更业务约定条款，而管理层 又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：

（ 1）在适用的 法律法规允许的情况下， 解除审计业务约定；

（ 2）确定是否有 约定义务或 其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。（ 向有关机构报告）