以风险为起点的控制测试
可能发生错报的环节 | 相关的财务报表项目及认定 | 存在的内部控制（自动） | 存在的内部控制（人工） | 内部控制测试 | |||
| （1）订单处理和赊销的信用控制 | |||||||
| 可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销 | 收入：发生 应收账款：存在 | 订购单上的客户代码与应收账款主文档记录的代码一致。 | 对于不在主文档中的客户或是超过信用额度的客户订购单，需要经过适当授权批准，才可生成销 售单。 | 询问员工销售单的生成过程，检查是否所有生成的销售单均有对应的客户订购单为依据。 | |||
| 可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销 | 收入：发生 应收账款：存在 | 目前未偿付余额加上本次销售额在信用限额范围内。上述两项均满足才能生成销售单。 | 检查系统中自动生成销售单的生成逻辑，是否确保满足了客户范围及其信用控制的要求。对于系统外授权审批的销售单，检查是否经过适当批准。 | ||||
| （2）发运商品 | |||||||
| 可能在没有批准发货的情况下发出商品 | 收入： 发生 应收账款： 存在 | 当客户销售单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证。 | 保安人员只有当附有经批准的销售单和发运凭证时才能 放行。 | 检查系统内发运凭证的生成逻辑以及发运凭证是否连续编号。 询问并观察发运时保安人员的放行检查。 | |||
| 发运商品与客户销售单可能不一致 | 收入： 准确性 应收账款： 计价与分摊 | 计算机把发运凭证中所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对。打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货。 | 管理层复核例外报告和暂缓发货的清单，并解决问题。 | 检查例外报告和暂缓发货的清单。 | |||
| 已发出商品可能与发运凭证上的商品种类和数量不符 | 收入： 准确性 应收账款： 计价与分摊 | 商品打包发运前，装运部门对商品和发运凭证内容进行独立核对，并在发运凭证上签字以示商品已与发运凭证核对且种类和数量相符。客户要在发运凭证上签字以作为收到商品且商品与订购单一致的证据。 | 检查发运凭证上相关员工及客户的签名，作为发货一致的证据。 | ||||
| 已销售商品可能未实际发运给客户 | 收入： 发生 应收账款：存在 | 客户要在发运凭证上签字以作为收到商品且商品与订购单一致的证据。 | 检查发运凭证上客户的签名，作为收货的证据。 | ||||
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4年前
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