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现金流量表编制方法-调整分录法学习笔记-----支付的各项税费的确定

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与大家分享一种现金流量表的编制的方法---调整分录法,以下是我学习的思路与大家分享。

一、方法----调整分录法

   调整分录法原理:其实就是 借贷记账法的原理,我们平常进行会计处理时,已经将经济业务通过会计分录编制记账凭证进行了反映,然后进行汇总,通过编制科目汇总表,登记账簿,编制出了资产负债表和利润表。我们可以通过编制调整分录,将资产负债表和利润表的发生额,编制成各个会计分录,对于涉及现金及现金等价物的科目,通过现金流量表的各个项目来列示。

二、我的思路

   第一步

取得应交税费和税金及附加和所得税费用明细账,(为了简单起见,不涉及递延所得税资产和递延所得税负债)

   第二步

对应交税费的二级科目进行分析

   1、对于应交税费-应交增值税科目进行分析(根据年财会〔201622财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知,这个科目是没有余额的,如有余额,说明做账是不规范的,这里就不展开来说了)

   得出本期销项税额、本期进项税额、本期进项税额转出、本期已交税金(当月交当月增值税通过此科目)

2、对应交税费--未交增值税科目进行分析

根据以下公式

年初未交值税+本期应交增值税-本期已交增值税=年末未分增值税

统计出本期已交增值税的金额。

3、对于除增值税和代扣个人所得税、增值税、企业所得税外的其他税费的科目进行整理,

按以下公式进行整理(前提条件,所有税费均通过应交税费核算)

年初未交税费 +本期应交税费-本期已交税费=年末未交税费

应交税费的贷方科目(应交数及提取数)与损益类科目的税金及附加和所得税费用的科目的发生额一致。

4、得出本期支付的各项税费=已交增值税(按上述的2+除增值税以外的税费合计(按上述的3

三、案例分析

A 公司涉及税费的资料如下

1、应交税费中涉及增值税的资 料整理如下:

未交增值税-年初数

271,081.11

进项税

4,341,680.75

销项税

5,272,915.10

已交增值税

1,119,664.58

未交增值税-年末数

82,650.88

2、应交税费中除增值税外的税费整理如下

项目

年初贷方余额

年借方发生额

年贷方发生额

期末贷方余额

应交所得税

44,418.34

164,065.69

151,456.29

31,808.94

小计

 

164,065.69

151,456.29

 

应交城市维护建设税

18,975.68

78,376.53

65,186.41

5,785.56

应交房产税

15,637.24

62,548.96

62,548.97

15,637.25

应交城镇土地使用税

19,207.50

76,830.00

76,830.00

19,207.50

应交印花税

2,106.70

10,191.20

9,605.10

1,520.60

应交教育费附加

8,132.43

33,589.93

27,937.03

2,479.53

应交地方教育费附加

5,421.62

22,393.30

18,624.70

1,653.02

应交环境保护税

 

2,658.12

3,322.65

664.53

小计

69,481.17

286,588.04

264,054.86

46,947.99

3、利润表中所得税费用为1,514,456.29元,税金及附加为264,054.86元。

借:所得税费用(本期发生额)151,456.29

税金及附加(本期发生额) 264054.86

应交税费——未交增值税(借方支付税款数)1,119,664.58

应交税费——应交增值税(已交税金)(借方发生额)0

贷:应交税费(除增值税外的应交税金“期末余额—期初余额”)-35142.58

支付的各项税费              1,570,318.31


注:支付的各项税费我们也可以通过已知的资料进行验算=已交增值税1,119,664.58元+已交所得税(应交所得税科目借方方生额)164,065.69元+除增值税和所得税外的税费合计(其他税费的借方发生额)286,588.04元=1,570,318.31元

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