知识点3、函证（四）函证的控制
注册会计师应对询证函的发送和回收保持控制。在发函前，应核实询证函中填列的被询证者的信息（包括名称、地址等）真实性，对发送和回收的控制。
函证的控制：
函证的控制：
| 发送 | 回收 | |
| 邮寄 | 为避免拦截或修改应亲自寄发，不适用被审计单位的邮寄设施 | 回函应直接寄给注册会计师，验证回函是否为原件，核实发件方名称、地址、邮戳的一致性等。 |
| 跟函 | 在整个过程中保持对询证函的控制，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉 | 了解被询证处理函证的通常流程和处理人员；确认处理询证函人员的身份和处理权限，如索要名片，观察员工卡或姓名牌等；观察其是否按照正常流程认真处理询证函； |
| 电子 | 采用一定的程序（如加密技术、电子数据签名技术、网页真实性认证程序等）为电子形式的回函创造安全环境 | 当注册会计师存有疑虑时与被询证者联系（如电话联系）以核实回函的来源及内容，必要时可要求被询证者提供回函原件。 |
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5年前
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