知识点7、审计风险
一、审计风险的含义 审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。财务报表中存在重大错报未被查出，导致审计意见错误的可能性既有客户方面的原因，也有审计人员方面的原因。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险
审计风险=重大错报风险*检查风险
二、重大错报风险和检查风险
两个层次的重大错报风险：财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。其中认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险构成。
三、检查风险与重大错报风险的反向关系
重大错报风险和检查风险的相互关系可以从定性和定量的两个方面加以考察：
（1）、从定量看
可接受的检查风险=审计风险/重大错报风险
（2）、从定量的角度看，审计风险（可接受）既定的情况下，重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。
四、审计的固有限制
由于审计的固有限制，导致注册会计师据以得出的结论和形成审计意见的大多数审计证据时说服性而非结论性的。即使注册会计师严格按照审计准则的要求计划和执行审计工作，也不可能将审计风险降为零。注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。
完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不能表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。
影响审计固有限制的因素
审计风险取决于重大错报风险和检查风险
审计风险=重大错报风险*检查风险
二、重大错报风险和检查风险
两个层次的重大错报风险：财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。其中认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险构成。
| 类别 | 固有风险 | 控制风险 | 检查风险 |
| 概念 | 固有风险是指在考虑相关内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性 | 控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性 | 检查风险是指如果存在一项错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险 |
| 特性 | 注册会计师无法控制，但可以评估 | 注册会计师无法控制，但可以评估 | 注册会计师可以控制 |
| 证据数量 | 评估的固有风险越高，则所需要的审计证据越多，反之越少 | 评估的控制风险越高，则所需要的审计证据越多，反之越少 | 可接受的检查风险越高，则所需要的审计证据越少，反之越多 |
重大错报风险和检查风险的相互关系可以从定性和定量的两个方面加以考察：
（1）、从定量看
可接受的检查风险=审计风险/重大错报风险
（2）、从定量的角度看，审计风险（可接受）既定的情况下，重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。
四、审计的固有限制
由于审计的固有限制，导致注册会计师据以得出的结论和形成审计意见的大多数审计证据时说服性而非结论性的。即使注册会计师严格按照审计准则的要求计划和执行审计工作，也不可能将审计风险降为零。注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。
完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不能表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。
影响审计固有限制的因素
| 影响因素 | 具体内容或举例 |
| 财务报告的性质 | 管理层编制财务报表需要作出判断，许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列科接受的解释或判断。 |
| 审计程序的性质 | 注册会计师获取审计证据的能力受到实务和大绿上的限制。例如： 1、管理层或其他人员可能有意无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息（不能保证信息的完整性）。 2、舞弊可能设计精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。因此，用以收集审计证据的审计程序可能对于发现舞弊是无效的。 3、审计不是涉嫌违法行为的官方调查（取证权限）。 |
| 财务报告的及时性和成本效益的权衡 | 为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见，注册会计师有必要： 1、计划审计工作，是审计工作以有效的方式得到执行 2、将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应的在其他领域减少审计资源。 3、运用测试和其他方法检查总体中存在的错报 |
4352人看过
4年前
4年前