【审计知识点】职业道德
职业道德基本原则
注册会计师职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。 一、诚信
诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
二、独立性★
独立原则通常是对注册会计师而不是非执业会员提出的要求。
（一）在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。
注册会计师在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。
1.实质上的独立性
实质上的独立是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵守客观和公正原则，保持职业怀疑的态度。
2.形式上的独立性
形式上的独立是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
（二）会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。
三、客观和公正
客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。
客观：不添加个人的偏见。
公正：公平、正直、不偏袒。
四、专业胜任能力和应有的关注
专业胜任能力和应有的关注原则要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。
1.专业胜任能力
注册会计师在应用专业知识和技能时，会员应当合理运用职业判断。
2.应有的关注
应有的关注，要求会员遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。
在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。
五、保密
会员与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。这里所说的客户信息，通常是指涉密信息。
（一）基本要求
保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：
1.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；
2.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。
注册会计师职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。 一、诚信
诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
二、独立性★
独立原则通常是对注册会计师而不是非执业会员提出的要求。
（一）在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。
注册会计师在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。
1.实质上的独立性
实质上的独立是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵守客观和公正原则，保持职业怀疑的态度。
2.形式上的独立性
形式上的独立是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
（二）会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。
三、客观和公正
客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。
客观：不添加个人的偏见。
公正：公平、正直、不偏袒。
四、专业胜任能力和应有的关注
专业胜任能力和应有的关注原则要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。
1.专业胜任能力
注册会计师在应用专业知识和技能时，会员应当合理运用职业判断。
2.应有的关注
应有的关注，要求会员遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。
在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。
五、保密
会员与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。这里所说的客户信息，通常是指涉密信息。
（一）基本要求
保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：
1.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；
2.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。
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5年前
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