常见审计领域的不可预见性的审计程序
审计领域 | 一些可能适用的具有不可预见性的审计程序 |
存货 | （1）向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问，例如采购、销售、生产人员等。 （2）在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾访问过的盘点地点进行存货监盘。 |
采购/应付账款 | （1）如果以前未曾对应付账款余额普遍进行函证，可考虑直接向供应商函证确认余额，如果经常采用函证方式，可考虑改变函证的范围或者时间。 （2）对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试。 （3）使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目，例如是否有不同的供应商使用相同的银行账户。 |
现金/银行存款 | （1）多选几个月银行存款余额调节表进行测试。 （2）对有大量银行账户的，考虑改变抽样方法。 |
固定资产 | 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试，例如考虑实地盘查一些价值较低的固定资产，如汽车和其他设备等。 |
集团审计项目 | 修改组成部分审计工作的范围或者区域（如增加某些较次要组成部分的审计工作量，或实地去组成部分开展审计工作）。 |
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5年前
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